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本期进项税额转出对应纳增值税额有何影响☂ ☃ ☄ ★?

本期进项税额转出对应纳增值税额有何影响☂ ☃ ☄ ★?不同情形不同分析★☆♀◆◇!

一般纳税人发生进项税额转出情形时,企业应补缴的增值税就是当期转出的进项税额数吗☂ ☃ ☄ ★?实际上往往受到期初留抵税额,本期龙8手机版官网以及以后各期进、龙8手机版官网的影响,计算出来的应纳增值税不尽相同,本文结合不同情形,分析本期进项税额转出对应纳增值税额的影响◀ ◁ ☀ ☁ 。

情形一:本期龙8手机版官网为0

甲公司期初留抵税额700元,当期进项税额2700元,当期龙8手机版官网0元☂ ☃ ☄ ★;如未做转出,期末留抵税额为3400元,如转出则应纳税额为2000元,两者相差5400元◀ ◁ ☀ ☁ 。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下,第二期如果发生龙8手机版官网3000元,在未转出情况下,二期期末留抵税额为400元(为便于理解可将其视为应纳增值税为-400元,下同)一、二期共缴纳增值税为-400元,如转出则应纳税额为5000元,两者相差5400元☂ ☃ ☄ ★;第二期如果发生龙8手机版官网4000元,在未转出情况下,一、二期共缴纳增值税为600元☂ ☃ ☄ ★;如转出则应纳税额为6000元,两者相差5400元◀ ◁ ☀ ☁ 。

情形二:本期龙8手机版官网大于期初留抵税额

乙公司期初留抵税额700元,当期进项税额2700元,当期龙8手机版官网1000元☂ ☃ ☄ ★;如未做转出,期末留抵税额为2400元,如转出则应纳税额为3000元,两者相差5400元◀ ◁ ☀ ☁ 。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下,第二期如果发生龙8手机版官网2000元,在未转出情况下,二期期末留抵税额为400元,一、二期共缴纳增值税为-400元,如转出则应纳税额为5000元,两者相差5400元☂ ☃ ☄ ★;第二期如果发生龙8手机版官网4000元,在未转出情况下,一、二期共缴纳增值税为1600元☂ ☃ ☄ ★;如转出则应纳税额为7000元,两者相差还是5400元◀ ◁ ☀ ☁ 。

情形三:本期龙8手机版官网小于期初留抵税额

丙公司期初700元,当期进项税额2700元,当期龙8手机版官网500元☂ ☃ ☄ ★;如未做转出,期末留抵税额为2900元,如转出则应纳税额为2500元,两者相差也是5400元◀ ◁ ☀ ☁ 。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下,第二期如果发生龙8手机版官网2000元,在未转出情况下,二期期末留抵税额为900元,一、二期共缴纳增值税为-900元,如转出则应纳税额为4500元,两者相差5400元☂ ☃ ☄ ★;第二期如果发生龙8手机版官网4000元,在未转出情况下,一、二期共缴纳增值税为1100元☂ ☃ ☄ ★;如转出则应纳税额为6500元,两者仍旧相差5400元◀ ◁ ☀ ☁ 。

结论

仅在期初留抵税额为零时,本期进项税额转出数就是应补缴数额☂ ☃ ☄ ★;在发生进项税额转出的情况下,应当结合期初留抵数、本期龙8手机版官网以及以后各期进、龙8手机版官网综合研判,计算应缴纳的增值税◀ ◁ ☀ ☁ 。同时我们可以看到,在进项税额数额较大应转而未做转出的情况下,可实现企业以后应缴纳税款的依次递延,货币时间价值的经济效应可观,这也是进项税额转出时为什么要加收税收滞纳金的原因◀ ◁ ☀ ☁ 。


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