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税务总局答复:跨年度发票◀ ◁ ☀ ☁ ,如何进行税前扣除及龙8手机app下载安装处理

2020年度企业所得税汇算清缴专题之五

跨年度发票的财★☆♀◆◇、税处理相关问题

请问2020年未及时报销也没有做账的发票◀ ◁ ☀ ☁ ,能否在2021年入账◀ ◁ ☀ ☁ ,如果能入账◀ ◁ ☀ ☁ ,请问2021年能否税前扣除◀ ◁ ☀ ☁ ,还是在报2021年企业所得税汇缴要调增?

答复时间:2021年01月19日

答复单位:国家税务总局网站

答:1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:“第九条企业应纳税所得额的计算◀ ◁ ☀ ☁ ,以权责发生制为原则◀ ◁ ☀ ☁ ,属于当期的收入和费用◀ ◁ ☀ ☁ ,不论款项是否收付◀ ◁ ☀ ☁ ,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用◀ ◁ ☀ ☁ ,即使款项已经在当期收付◀ ◁ ☀ ☁ ,均不作为当期的收入和费用☂ ☃ ☄ ★。”

2.根据国家税务总局公告2011年第34号规定:“六★☆♀◆◇、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本★☆♀◆◇、费用◀ ◁ ☀ ☁ ,由于各种原因未能及时取得该成本★☆♀◆◇、费用的有效凭证◀ ◁ ☀ ☁ ,企业在预缴季度所得税时◀ ◁ ☀ ☁ ,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时◀ ◁ ☀ ☁ ,应补充提供该成本★☆♀◆◇、费用的有效凭证☂ ☃ ☄ ★。”

3.根据国家税务总局公告2012年第15号规定:“六★☆♀◆◇、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定◀ ◁ ☀ ☁ ,对企业发现以前年度实际发生的★☆♀◆◇、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出◀ ◁ ☀ ☁ ,企业做出专项申报及说明后◀ ◁ ☀ ☁ ,准予追补至该项目发生年度计算扣除◀ ◁ ☀ ☁ ,但追补确认期限不得超过5年☂ ☃ ☄ ★。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款◀ ◁ ☀ ☁ ,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣◀ ◁ ☀ ☁ ,不足抵扣的◀ ◁ ☀ ☁ ,可以向以后年度递延抵扣或申请退税☂ ☃ ☄ ★。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出◀ ◁ ☀ ☁ ,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的◀ ◁ ☀ ☁ ,应首先调整该项支出所属年度的亏损额◀ ◁ ☀ ☁ ,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款◀ ◁ ☀ ☁ ,并按前款规定处理☂ ☃ ☄ ★。”
企业所得税处理可参照上述文件规定执行◀ ◁ ☀ ☁ ,如何入账可参照国家统一龙8手机app下载安装制度规定☂ ☃ ☄ ★。

上述回复仅供参考☂ ☃ ☄ ★。


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